中国宏观税负如何计算?

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目前,我国尚无统一规定,对各级政府的税收进行加总计算其总体宏观税负水平。学术界和媒体在讨论我国的宏观税负时,采用的数值是不同的。 2013年1月,国务院发展研究中心课题组发布《中国宏观税负调查》,认为“目前(2011年和2012年)中国的宏观税负水平已经高达38.5%”。 而财政部财政科学研究所所长贾康等人最近发表的论文里提到,“据初步测算,2014 年中国的宏观税负约为36%左右”。 实际上,这一指标的数值并不存在,因为政府收入并非由单一税种决定,更不存在加总的问题。

目前我国的各级政府收入来源包括税收、非税收入和社会保险基金等,并没有将地方政府的各项收费、基金全部归集起来作为政府的收入,也没有把企业的各类缴费都算作企业负担。用简单的加总来计算政府的总体收入水平是不能接受的。 如果计算政府的总收入,还要排除不属于政府经常性收入的偶然性收入,如政府出让土地使用权的收入、因处置国有资产所获得的收入及财政补贴等。

由于上述因素的存在,用简单的加总来衡量宏观税负的水平是存在问题的。 用支出法计算政府负担水平时,也需要注意统计口径和计算方法是否一致的问题。地方政府各项支出的范围在不同地区存在差异;而且,许多研究文献没有考虑地方政府支出中属于公共物品的部分,直接比较各地政府的支出水平也是不恰当的。

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